Договор субкомиссии на реализацию без участия в расчетах

Условия расторжения договора Понятие и форма договора комиссии Согласно договору комиссии одна его сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента произвести за вознаграждение одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Договор является взаимным, возмездным и консенсуальным. Форма договоров комиссии простая письменная. Цена в данном договоре полностью зависит от цены сделки, совершаемой комиссионером. Сумма комиссионного вознаграждения, которую, как правило, определяют в процентах от цены сделки, не может влиять на цену договора.

Такие условия поставки должны быть предусмотрены договором или дополнительными соглашениями к нему.

Если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом. Цена договора комиссии определяется ценой комиссионной сделки и размером комиссионного вознаграждения. Если сумма вознаграждения в договоре не установлена, она определяется по правилам п. Как правило, размер вознаграждения устанавливается в виде процента от суммы совершенной комиссионером сделки.

Агентский договор, договоры комиссии и поручения. Сходство и различия

Такие условия поставки должны быть предусмотрены договором или дополнительными соглашениями к нему. Кроме того, вариант поставки товара может быть оговорен сторонами в письмах. Последовательность действий сторон в таких случаях можно оформить следующим образом: комитент должен представить комиссионеру письмо отгрузочную разнарядку с указанием получателя товара и станции назначения. Комиссионер представляет аналогичное письмо субкомиссионеру.

Субкомиссионер в свою очередь дает соответствующие распоряжения поставщику товара. Впоследствии по мере выполнения поручения субкомиссионер представляет отчет о совершенных действиях и произведенных расходах комиссионеру, а комиссионер - комитенту.

Корреспонденция счетов при этом не меняется. Налогообложение операций по договору субкомиссии Рассмотрим особенности налогообложения посреднической деятельности организаций, связанные с начислением налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога с продаж. При участии в расчетах субкомиссионера выручка от реализации товара, полученного от комитента, сначала поступает на счет или в кассу субкомиссионера, а затем он рассчитывается с комиссионером. При этом начисляется НДС с сумм, поступивших на расчетный счет посредника как аванс за оказанные посреднические услуги.

Порядок определения налоговой базы по НДС определен ст. Налогоплательщики, получающие доход на основе договоров поручения, комиссии и агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.

Однако в соответствии со ст. Таким образом, в налоговую базу у комиссионера средства, перечисляемые комитентом для исполнения сделки, включаются только в доле причитающегося ему вознаграждения. Средства на исполнение сделки за вычетом доли вознаграждения в налоговую базу по НДС у комиссионера не включаются. В ряде случаев по условиям договора посреднику бывает трудно выделить из полученных сумм стоимость своего вознаграждения, что может привести к признанию всей полученной суммы как аванса с выделением из нее НДС.

Если комитент выбрал метод определения выручки для целей исчисления НДС по моменту оплаты, то счет-фактура, выставленный комиссионеру при отгрузке товаров, регистрируется в день их оплаты.

А днем оплаты для комитента является день поступления денег от покупателей на расчетный счет организации или комиссионера агента, поверенного ст. Следовательно, если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент должен регистрировать счет-фактуру в книге продаж в день поступления денег на свой расчетный счет. Если же посредник участвует в расчетах, то фирма-комитент должна зафиксировать счет-фактуру в книге продаж тогда, когда деньги от покупателей получит комиссионер.

Если комитент определяет выручку для целей исчисления НДС по моменту отгрузки, право собственности на товары от комитента переходит, когда комиссионер передает их покупателям.

Значит, моментом отгрузки для комитента является день получения отчета комиссионера о реализации товаров. Именно в этот день комитент и должен регистрировать счет-фактуру в книге продаж. В соответствии со ст. Суммы НДС по приобретенным оприходованным и оплаченным товарам работам, услугам принимаются к вычету у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.

Порядок оформления счетов-фактур посредниками изложен в п. Если комиссионер не участвует в расчетах, то он отражает в книге продаж только свое вознаграждение, выписывая на эту сумму комитенту счет-фактуру п. В тех случаях, когда комиссионер или субкомиссионер получает деньги от покупателя на свой расчетный счет или в кассу, то есть участвует в расчетах, он должен заполнить книгу продаж и книгу покупок следующим образом.

При получении товара от продавца субкомиссионер получает счет-фактуру на свое имя и, не регистрируя его в книге покупок, выписывает комиссионеру свой счет-фактуру с отражением в нем показателей из счета-фактуры продавца товара.

Этот счет-фактуру субкомиссионер в книге продаж также не регистрирует. Одновременно субкомиссионер выписывает комиссионеру на сумму своего вознаграждения счет-фактуру, который отражается у комиссионера в книге покупок, а у субкомиссионера - в книге продаж.

Субкомиссионер может указать сумму посреднического вознаграждения в одном счете-фактуре со стоимостью товаров отдельными строками с указанием сумм НДС. Комиссионер в аналогичном порядке выписывает свой счет-фактуру на имя комитента. Комитент же на основании счета-фактуры комиссионера делает запись в книге покупок Письмо МНС России от В налоговом учете комитент определяет сумму выручки на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества ст.

Комиссионер субкомиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

Дата признания дохода для целей налогообложения прибыли зависит от того, какой метод применяется организацией-комитентом - метод начисления или кассовый метод. Если комитент применяет кассовый метод для исчисления налога на прибыль, то в соответствии с п.

Если же комитент применяет метод начисления, то в соответствии с п. В случае покупки комитентом по договору комиссии товарно-материальных ценностей, которые относятся к материальным расходам, согласно п. Если же организация-комитент реализует товары работы, услуги по договору комиссии, то в соответствии с пп.

При получении комитентом, применяющим метод начисления, дохода от реализации товаров работ, услуг по договору комиссии в иностранной валюте сумма дохода пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату представления отчета комиссионера п. При реализации некоторых товаров работ, услуг физическим лицам у ряда организаций в зависимости от региона, в котором они осуществляют свою деятельность может появиться необходимость начисления налога с продаж в соответствии с гл.

Объектом налогообложения согласно ст. В соответствии с п. Если в соответствии с условиями договора субкомиссии субкомиссионер участвует в расчетах, то есть денежные средства от физических лиц поступают непосредственно в кассу или на расчетный счет субкомиссионера, налог с продаж взимается с покупателей субкомиссионером.

При этом налог рассчитывается им с полной цены продажи товара, включающей и комиссионное вознаграждение субкомиссионера. Комиссионер, получая затем средства от субкомиссионера как на расчетный счет, так и наличными денежными средствами в кассу, налог с продаж не уплачивает.

У субкомиссионера указанные операции отражаются следующим образом: Дебет 62, Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером" - стоимость реализованного товара, с учетом налога с продаж; Дебет 50 51 , Кредит 62 - сумма оплаченных покупателем товаров с учетом налога с продаж; Дебет 76, субсчет "Расчеты с комиссионером", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - сумма начисленного налога с продаж; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", Кредит 51 - сумма перечисленного налога с продаж.

В том случае, когда комиссионер и субкомиссионер не участвуют в расчетах за товар и комитент сам получает наличные денежные средства в кассу, последний и удерживает с покупателей налог с продаж, перечисляя его затем в бюджет. При этом комитент удерживает налог с покупателей со стоимости реализованного товара, включающей и комиссионное вознаграждение комиссионера и субкомиссионера.

Комитент отражает реализацию за наличный расчет с начислением налога с продаж следующими записями: Дебет 62, Кредит - стоимость реализованного товара с учетом налога с продаж; Дебет , Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - сумма начисленного налога с продаж; Дебет 50 51 , Кредит 62 - сумма оплаченных покупателем товаров с учетом налога с продаж; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", Кредит 51 - сумма перечисленного налога с продаж.

Морозова ООО "Берг и партнеры. Налоговый консалтинг" Подписано в печать.

Договор комиссии

Передача товара на субкомиссию не является реализацией. Следовательно, до получения комиссионером отчета субкомиссионера за балансом у первого должна отражаться учетная стоимость товаров, полученных по договору комиссии. Налогообложение Ключевые вопросы, связанные с налогообложением при реализации товаров по договорам субкомиссии, во многом совпадают по своей сути с вопросами, характерными для обычных договоров комиссии.

Список литературы

Статьи для бухгалтера Агентский договор, договоры комиссии и поручения. Фото Б. Одной из таких возможностей является использование услуг посредников: по договорам комиссии, договорам поручения, агентским договорам.

Работа по договору комиссии на реализацию товара

Договор комиссии на приобретение имущества. В этом случае комиссионер обязуется за вознаграждение приобрести имущество для комитента на определенных условиях. Независимо от того, какой из указанных договоров заключен, посредник, исполняя обязанности по договору, выступает стороной как минимум в двух обязательствах: в качестве комиссионера по договору комиссии, то есть осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением доходов от посреднических операций получение комиссионного вознаграждения ; в качестве продавца или покупателя по договорам купли-продажи или стороны в другом договоре в зависимости от вида совершаемой сделки. В данном случае, хотя права и обязанности приобретает комиссионер, его деятельность не связана с получением прибыли от разницы между покупной и продажной стоимостью имущества договор комиссии на продажу товаров , ни на приобретение имущества, используемого в производственной деятельности для извлечения прибыли договор комиссии на приобретение товаров. В зависимости от того, как составлен договор комиссии, расчеты по нему могут осуществляться двумя способами: с участием посредника в расчетах или без его участия. При исполнении поручения с участием в расчетах комитент производит расчеты только с комиссионером, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями или поставщиками товара по заключенным с ними договорам. Иначе говоря, на расчетный счет в кассу комиссионера поступают денежные средства, как принадлежащие комитенту оплата за товары , так и комиссионеру комиссионное вознаграждение. При исполнении договора комиссии без участия в расчетах комитент самостоятельно рассчитывается с покупателями или поставщиками товара по сделкам, которые для него заключил комиссионер. При этом на расчетный счет в кассу комиссионера поступают только суммы комиссионного вознаграждения, причитающегося ему по договору комиссии. В зависимости от того, принимает посредник участие в расчетах или нет, различаются формы расчета между комитентом и комиссионером.

Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера

Правилами установлено, что на комиссию принимают непродовольственные товары: новые и бывшие в употреблении, годные для использования, не требующие ремонта или реставрации, отвечающие санитарным нормам и требованиям. По договору комиссии статья ГК РФ комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Широко практикуется заключение договоров комиссии на реализацию товаров, по которым комитент передает на оговоренных условиях товары комиссионеру для последующей реализации их конечным покупателям. В этой операции участвуют три лица: комитент — собственник реализуемых товаров, комиссионер — посредник, продающий товары комитента от своего имени, и покупатель. Комиссионер, реализуя товары комитента, оказывает комитенту услугу, за которую получает вознаграждение — комиссионные [13, с. Учет у комитента Товары, переданные комиссионеру для последующей реализации, комитент отражает по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетом 41 "Товары".

Договор субкомиссии на реализацию без участия в расчетах

Это позволяет в свою очередь заключать договоры комиссии по сбыту определенных товаров на согласованной территории в течение установленного срока или без такового, с сохранением за продавцом-комитентом права сбывать аналогичный товар самостоятельно или через других торговых посредников или без такового, устанавливать ограниченный перечень ассортимент товаров, сбыт которых регулируется условиями договора, и т. Такого рода отношения давно известны во внешнеторговом обороте. Возможно также условие об обязанности комитента-изготовителя вначале предложить данный товар или новый товар для сбыта данному комиссионеру-посреднику и лишь при его отказе — иным посредникам. Глава 2.

Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера

Комиссионная торговля с точки зрения комитента: проводки и законодательство Комиссионная торговля с точки зрения комитента: проводки и законодательство Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли , если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье. Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад.

Договор комиссии: бухгалтерский учет

Телевизоры 70 8 Накладная N DVD-плееры 15 10 Накладная N DVD-плееры 20 10 Накладная N Музыкальные 20 9 Накладная N DVD-плееры 10 10 Накладная N

Продажа товаров по договору комиссии и агентскому договору

Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера 1. Договор комиссии. Договор субкомиссии Пунктом 1 ст. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя комитент и был бы назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Согласно ст.

При приеме товара должна присутствовать комиссия в лице приемщика и представителя администрации магазина. Осмотрите товар, сдаваемый для комиссионной продажи. Все изъяны товара внесите в договор, который составляйте в двух экземплярах для комиссионера, которым является магазин. Второй экземпляр договора передается комитенту, которым является оптовый поставщик или частное лицо. Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию Билл Гейтс опередил Джеффа Безоса в рейтинге самых богатых людей мира Эксперт: сокращенное время продажи алкоголя снизит его потребление в России. Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных